Relações do balanço patrimonial e da demonstração do resultado. (Preparado pelo professor Wesley T. Andrews Jr. e reproduzido com adaptações, com permissão.)
Era uma vez, muitos e muitos anos atrás, um senhor feudal que vivia numa pequena província da Europa central. O senhor, chamado Barão Barba-Ruiva, morava num castelo no alto de uma colina. Benevolente, ele assumia responsabilidade pelo bem-estar de muitos camponeses que ocupavam a terra em torno do castelo. A cada primavera, quando a neve começava a derreter, o Barão decidia como prover o sustento de todos os seus súditos durante o próximo ano.
Numa primavera, o Barão estava pensando sobre a safra de trigo da próxima estação. “Acredito que 30 acres35 da minha terra, que vale cinco bushels36 de trigo por acre, produzirão trigo suficiente para o próximo inverno”, ponderou, “mas quem cuidará da lavoura? Acho que vou delegar a tarefa de cultivar o trigo a Ivan, o Incansável, e a Igor, o Imutável”. Imediatamente ele mandou chamar para uma audiência Ivan e Igor, dois membros da pequena nobreza conhecidos por seu trabalho duro e pela mente não muito ativa.
“Ivan, você vai plantar 20 acres de terreno e Igor vai plantar 10 acres”, começou o Barão. “Vou dar a Ivan 20 bushels de trigo para semear e 20 libras-peso37 de fertilizante. (Vinte libras de fertilizante valem dois bushels de trigo.) Igor receberá 10 bushels de trigo para semear e 10 libras de fertilizante. Darei a cada um de vocês um boi para puxar o arado, mas vocês têm de negociar os dois arados com Feyador, o fabricante de arados. Os bois, aliás, têm apenas 3 anos de idade e não foram ainda usados na lavoura; assim, eles ainda terão pela frente uns bons 10 anos a mais de uso. Cuidem bem deles, pois um boi vale 40 bushels de trigo. Voltem no próximo outono e devolvam os bois e os arados juntamente com as suas colheitas.” Ivan e Igor se curvaram e deixaram o castelo, levando as coisas fornecidas pelo Barão.
O verão chegou e passou. Depois do outono, Ivan e Igor voltaram ao castelo para prestar contas ao senhor pelas coisas que lhes foram dadas na primavera. Ivan, despejando 223 bushels de trigo no chão, disse: “Meu senhor, entrego um boi levemente usado, um arado quebrado que não tem mais conserto e 223 bushels de trigo. Eu, infelizmente, devo a Feyador, o produtor de arados, três bushels de trigo pelo arado que recebi dele na última primavera. Como o senhor esperava, usei todo o fertilizante e toda a semente que o senhor me deu na última primavera. O senhor também se lembrará dos 20 bushels de trigo que pegou de minha colheita para seu uso pessoal”.
Igor, a quem tinham sido dados 10 acres de terra, 10 bushels de trigo e 10 pounds de fertilizante, falou a seguir. “Aqui estão, meu senhor, o boi parcialmente utilizado, o arado, pelo qual eu dei a Feyador, o produtor de arados, três bushels de trigo da minha colheita e 105 bushels de trigo. Eu também usei todas as minhas sementes e todo o fertilizante que recebi na última primavera. E, meu senhor, há alguns dias o senhor também pegou de minha colheita 30 bushels de trigo para sua própria mesa. Acredito que o arado ainda está bom para mais duas estações.”
“Vassalos, vocês fizeram um bom trabalho”, disse o Barão Barba-Ruiva. Abençoados com tal louvor, os dois vassalos partiram. Depois que eles saíram, o Barão Barba-Ruiva, vendo os dois bois famintos comendo devagar o trigo empilhado no solo, começou a contemplar o que havia acontecido. “Sim”, ele pensou, “eles trabalharam bem, mas pergunto-me: qual deles trabalhou melhor?”
a. Que unidade de medida o Barão Barba-Ruiva deveria usar para medir a posição financeira e o desempenho operacional?
b. Prepare um balanço patrimonial de Ivan e de Igor tanto no início como no fim do período.
c. Prepare uma demonstração do resultado de Ivan e de Igor no período.
d. Elabore uma planilha reconciliando as mutações do patrimônio líquido do proprietário entre o início e o fim do período.
e. Quem teve melhor desempenho no período, Igor ou Ivan? Explique.
35. 1 acre = 4.047 m2, aproximadamente. (NT)
36. 1 bushel de trigo = 27,2 kg, aproximadamente. (NT)
37. 1 pound (libra-peso) = 0,453 kg aproximadamente. (NT)
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